財務管理FINANCIAL MANAGEMENT

企業成本管理

  成本管理咨詢的目的在于幫助企業改善成本管理,降低產品成本,從而提高企業的經濟效益。因此,成本管理咨詢應從對企業的成本水平分析開始,找出差距和問題,然后對企業成本的形成過程和成本管理的狀況進行分析和評價,找出轉換機能和管理職能上存在的問題,即成本水平不佳的原因,最后提出糾正措施和建議。

     □ 企業成本水平分析

   企業成本水平分析包括三方面內容:一是分析企業總的成本水平;二是分析各戰略經營領域的成本水平;三是分析各戰略經營領域中主要單位產品成本的水平。

      1.企業總成本水平的分析。分析評價總成本水平,是把企業實際總成本和計劃成本,以及同行業的先進成本水平作比較,然后再對構成總成本的各要素進行分析,尋找主要的影響因素。
      2.各戰略經營領域成本水平的分析。分析各戰略經營領域的成本水平是確定其經營資本利潤率的基礎工作,是制定企業戰略不可缺少的依據。分析時要特別注意:
  (1)企業的營業費用(生產制造費、銷售費用、企業管理費等)在各經營領域間的分攤是否合理?
  (2)企業的營業外費用(貸款利息費、票據貼現費、有價證券出售等)在各經營領域間的分攤是否合理?
  (3)企業的特殊費用(資產出售費等)在各戰略經營領域間的分攤是否合理?
      3.主要產品單位成本分析。在經營領域結構復雜、產品品種眾多的企業,需要選擇重點分析對象


      □ 成本的形成過程分析

     企業的實際總成本、各經營領域的實際成本和名單位產品的實際成本均是在投入、轉換、產出過程中形成的。因此,要解決成本水平高的問題,必須進一步分析問題產生在轉換機能的哪些環節。其分析過程如下:

      第一步:描述與成本水平問題有關主要工作流程的現狀。
      各部門、各項工作均有工作程序(例如:設計部門從新產品的經濟、技術可行性研究開始直至產品設計定型的流程,備件從接受訂貨、制定計劃,直至生產、庫存、發運的流程)。無論工作程序是否符合制度規定,咨詢人員要了解工作過程實際是怎樣進行的,并用解析分析法予以客觀描述。

      第二步:判斷工作流程中造成成本問題嚴重的關鍵環節。
咨詢人員會發現工作流程中的許多問題。這時,要把注意力集中在造成重大成本問題的關鍵環節上,說明是什么活動、什么時間以及由哪些崗位、哪些人、怎樣造成的;說明該問題與流程的上游“供應者”有什么關系,對流程的下游“用戶”造成了什么影響。

      第三步:研究改進轉換機能,降低成本的措施。
      其基本方法是運用價值工程的方法于工作流程和工作成果的分析。具體分析關鍵環節的要點如下:
      (1)描述部門功能。
      (2)描述部門各功能提供的產品或服務。
      (3)描述部門各功能的成本。
      通過上述三項分析,該部門的功能、功能成本及服務狀況更具體清晰了。下一步的工作則是組織該部門的工作人員與上游“供應者”、下游“用戶”一起研究以下問題,并作出改進建議。
      ①“用戶”需要什么產品和服務?對現產品和服務需要作哪些改進?
      ②部門需要承擔什么功能?哪些需要加強?哪些需要補充?哪些需要取消?哪些需要簡化?
      ③部門的功能成本如何降低?功能成本目標的上限是多少?降低率是多少?
對各種建議作歸納整理后,要吸收有關部門負責人參與改進建議的可行性及利弊評價,以取得意見的統一。作出決策后,要制定實施規劃,推動成本的關鍵部門切實解決問題。

      □ 成本管理職能分析 

      當成本問題嚴重,由來已久,并有擴大趨勢時,就需要進行更深一層的原因分析,即研究解決成本管理中存在的問題。
      成本管理職能與戰略相聯系的成本方針和戰術管理兩部分。后者包括預測、計劃、核算、分析、考核、獎懲等具體職能。在此概括為成本計劃與成本控制兩大職能。

     1.成本方針分析。
     2.成本計劃職能分析。成本計劃職能包括預測和計劃兩個方面。
     3.成本控制職能分析。成本控制的任務是跟蹤成本形成過程,核算實際成本信息,對照成本目標和各定額標準發現偏差,分析重大偏差產生的原因,并提出糾正的措施。主要包括以下四個方面:
     (1)對控制環節的分析。
     (2)對成本核算的分析。成本核算是對實際發生的成本信息所進行的核算和計算,它是成本控制工作的基礎。對它的分析,主要是對其準確性和及時性進行判斷、評價,并提出改進意見。
  (3)對成本分析的分析。成本分析是進行計劃成本與實際成本的對比,判斷成本上升的關鍵因素,分析其原因,提出降低成本的措施的重要工作。

     (4)對成本考核的分析。成本考慮工作是成本的控制部門對各成本中心(或工作部門)完成成本計劃的情況進行檢查的工作。它與成本核算、成本分析工作有密切關系,而考核的結果為成本獎懲工作提供依據。  在對成本管理狀況進行分析的過程中,除應用上面提到的計算、分析方法外,還有變動成本法、量本利分析法、價值功能分析法,以及回歸分析法等成本預測方法。

     □ 成本管理咨詢主要從以下方面為企業量體裁衣,提供定制化的解決方案:

     戰略成本管理、質量成本管理、采購成本管理、現場生產成本管理、營銷成本管理、成本管理模式及管理平臺等方面。


     □ 預期效果:

       提高員工成本意識、激發員工節約成本、降低成本、提高成本效益的潛力;

       建立適合企業特點的成本管理模式、優化業務流程、建立健全成本管理制度;

       提高企業成本管理能力; 

       夯實企業基礎管理、實現產品從設計、制造、銷售全過程精益成本控制。

全面預算管理與控制

  企業通過全面預算管理實現企業發展戰略、過程控制、員工激勵與業績考評等目標,真正提高公司經營效益和競爭力。 我們通過對企業所擁有的各種資源進行全面的梳理,而后對梳理后的各種資源根據企業預計目標實現的需要進行合理安排、調整。從而使企業擁有的資源在目標實現過程中得到充分發揮,避免資源閑置而造成的浪費。
      例如對現有設備、生產能力的衡量,配置合理產品結構;
      根據采購計劃與生產能力的匹配情況,配置適當的資金;
      合理的產品結構,使銷售與生產能夠更加默契;
      銷售計劃的合理使企業可預計資金流動情況;
      資金流動的良性循環,使企業各項經營活動的正常運轉等等。
      這些全部是通過在企業中實行全面的預算管理所能夠給企業帶來的。通過這些表現,我們不難想象,在企業的運營中,通過制定合理預算并加以控制管理,我們便可以隨時對企業的運營狀況隨時的關注并進行適當的調整,企業也可更方便的在客觀事實成就之前,預先進行準備,以及時預防或調整應對策略——這就是我們所說的事前管理。


  通過上述可見預算對于企業的決策的優勢我們已不難看出,而在具體工作中,預算管理也是企業實際管理運營中所不可或缺的一部分。
  產品結構的合理化降低平均生產成本,使企業擁有更好的獲利空間
根據預算,使企業產品結構得以優化,不但使生產與銷售配合更加默契,避免了非合理的產品結構情況下,平均生產成本較高而擠占了利潤空間,從而使利潤率得到合理的提高,使銷售人員在完成同樣的銷售額的情況下,企業可以獲得更高的利潤。這一點便是目前大部分國內企業所不具備的,也正是由于企業沒有加深對預算的認識,企業在多年來的經營中,損失了很多本可實現的利潤。


      費用的控制,精簡企業運營過程中資金支出項,提高資金使用有效率
  預算的制定,不但對企業運營與決策提供依據,同時它也是具體管理中的操作標準。企業中各項工作及各部門在實際工作的執行中,預算是他們在資金使用時所參照的依據與標準。對于企業的各項目而言亦是如此,在對項目可行性進行分析后,判斷其對企業的價值與意義,再確定是否立項,此后才將該項目所需費用編制在預算中,從而避免企業盲目上項目或其它投資,避免由此給企業帶來的資金風險。同時在項目實施過程中也是通過預算進行控制,使項目資金投入更經濟、合理。最終對執行中的各項預算按部門或項目,按季、月度進行考核,從而達到對預算管理落實的目的,全面的保證企業經營目標的最終實現。

      綜上,企業經營目標的實現需要企業各部分職能的緊密協調與配合,而預算又是企業運營的管理與控制中不可缺少的一部分。從某種意義上講,對預算的管理與應用,就像抓住了企業的命脈。那么我們在預算的制定過程中,經過對企業資源的重新核定與評價后,制定出的適于企業的預算方案可能不止一個,但我們必須根據企業的階段目標,從這些方案中選取適合企業現狀的、滿足企業目標的方案并執行,從而使企業的運營思路與目標更加清晰準確,同時更加容易控制,達到企業安全運營的目的。從現實意義來講,預算的實施,對于企業的積極意義與影響并非短期的,而從經濟角度而言,雖然企業為預算項目實施投入了資金,但當預算管理體系在企業中得以完全運轉后,企業的獲利將數倍于為項目所投入資金。


      預算的編制技術:預算編制流程、預算編制準備
      預算編制方法:銷售預算編制、生產預算編制、采購預算編制、管理預算編制、現金預算編制、資本預算編制
      預算的原則性:靜態預算、彈性預算、滾動預算、在不可控因素出現時如何調整預算 
      預算編制的管理:預算中的項目管理制、預算編制中的溝通與協調、編制過程中的常見問題分析 
      預算的執行 預算執行效果分析與評價、預算執行中的費用控制、預算的考核



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